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关于印发《新余市国资委出资监管单位经济责任审计管理暂行办法》的通知

发布单位
市国有资产监督管理委员会 生成时间 2019-02-28 公开方式 主动公开;
索 引 号: K00430-0201-2009-0056 公开时限 常年公开; 发布人 行政办公室

余国资发[2009]1

 

关于印发《新余市国资委出资监管单位

经济责任审计管理暂行办法》的通知

 

 

各出资监管单位:

为加强对市出资监管单位的监督管理,规范出资监管单位财务管理和经济责任审计工作,客观评判出资监管单位负责人任期经济责任及经营绩效,经研究,决定制定《新余市国资委出资监管单位经济责任审计管理暂行办法》,现印发给你们,请遵照执行。

 

    〇〇九年二月三日

 

新余市国资委出资监管单位经济责任

审计管理暂行办法

 

第一章 总 

 

  第一条 为加强新余市国有资产监督管理委员会(以下简称市国资委)履行对出资监管单位的监督管理职能,规范出资监管单位经济责任审计工作,客观评判出资监管单位负责人任期经济责任及经营绩效,根据《企业国有资产监督管理暂行条例》和国家有关法律法规,制定本办法。

  第二条 出资监管单位及其独资或者控股子企业的经济责任审计工作,适用本办法。

  第三条 本办法所称出资监管单位经济责任审计,是指依据国家规定的程序、方法和要求,对单位负责人任职期间其所在单位资产、负债、权益和损益的真实性、合法性和效益性及重大经营决策等有关经济活动,以及执行国家有关法律法规情况进行的监督和评价活动。

  第四条 本办法所称出资监管单位负责人是指法定代表人。

第五条  市国资委负责组织对出资监管单位负责人的经济责任审计工作,并会同有关部门依法对其经济责任审计工作进行监督。

 

第二章 审计工作组织

  第六条 出资监管单位经济责任审计工作,按照产权关系,依据“统一要求、分级负责”的原则组织实施。

  (一)出资监管单位负责人离任或任期届满,都应依据国家规定,组织开展经济责任审计工作。

  (二)出资监管单位独资或者控股子企业负责人离任或者任期届满,出资监管单位应当组织开展经济责任审计工作;对于提拔到出资监管单位总部领导岗位的子企业负责人经济责任审计工作结果,应报市国资委备案。

  (三)出资监管单位应当建立对主要业务部门负责人的任期或定期经济责任审计制度。

  第七条 根据出资人财务监督工作需要,对出资监管单位发生重大财务异常情况,如发生债务危机、长期经营亏损、资产质量较差,以及合并分立、破产关闭等重大经济事件的,应当组织进行专项经济责任审计,及时发现问题,明确经济责任,纠正违法违规行为。

  第八条 市国资委在出资监管单位经济责任审计工作中履行下列职责:

  (一)根据国家有关法律、法规和规章,制定有关出资监管单位经济责任审计工作规章制度;

(二)负责出资监管单位负责人经济责任审计工作的组织实施;

(三)决定对发生重大财务异常情况的出资监管单位进行专项经济责任审计;

(四)指导监督出资监管单位按照国家有关规定开展内部经济责任审计工作。

  第九条 市国资委组织实施出资监管单位经济责任审计工作,主要采取以下二种形式:

  (一)按国家有关规定,委托政府有关审计机关具体实施审计工作;

  (二)根据出资人财务监督工作需要,聘请具有相应资质条件的社会中介机构承担审计工作任务;

  第十条 出资监管单位在经济责任审计工作中履行下列职责:

  (一)按照国家有关规定和市国资委统一工作要求,制定本单位经济责任审计具体实施细则;

(二)组织实施独资或者控股子企业负责人任期经济责任审计工作;
  (三)组织实施本单位主要业务部门负责人任期或者定期经济责任审计工作;
  (四)决定并组织实施对发生重大财务异常情况子企业的专项经济责任审计工作。
  第十一条 按照重要性原则,出资监管单位总部及重要子企业应当纳入经济责任审计工作范围内,其他子企业可视不同情况决定审计工作范围,但审计户数不得低于50%,审计资产量不得低于被审计单位资产总额的70%。
  第十二条 在经济责任审计工作中,出资监管单位或者承办审计业务的社会中介机构应当将经济责任审计工作与其他财务审计工作相结合,在确保审计结果客观公正的基础上,可以参考利用相关财务审计或者经济责任审计工作资料,避免重复审计。
  第十三条 出资监管单位领导班子其他成员离任或者任期届满,可根据出资人监管工作需要或者出资监管单位负责人建议开展相应的经济责任审计工作。

 

第三章 审计工作内容

第十四条 根据国家有关规定,结合出资人财务监督工作需要,出资监管单位负责人任职期间经济责任审计工作主要内容包括:
  (一)单位经营成果的真实性;
  (二)单位财务收支核算的合规性;
  (三)单位资产质量变动状况;
  (四)单位有关经营活动和重大经营决策负有的经济责任;
  (五)单位执行国家有关法律、法规、规章情况;
  (六)单位经营绩效变动情况。
  第十五条 出资监管单位经营成果的真实性是指单位负责人任职期间会计核算是否准确,财务决算编报范围是否完整,经济成果是否真实可靠,以及计提资产减值准备与资产质量是否相匹配。主要内容包括:
  (一)单位财务会计核算是否准确、真实,是否存在经营成果不实问题;
  (二)单位年度财务决算报告合并范围、方法、内容和编报质量是否符合规定,有无存在故意编造虚假财务决算报告等问题;
  (三)单位是否正确采用会计确认标准或计量方法,有无随意变更或者滥用会计估计和会计政策,故意编造虚假利润等问题。
  第十六条 出资监管单位财务收支核算合规性是指单位负责人任职期间财务收支管理是否符合国家有关法律法规规定,会计核算是否符合国家有关财务会计制度,年度财务决算是否全面、真实地反映单位财务收支状况。主要内容包括:
  (一)单位收入确认和核算是否完整、准确,是否符合国家财务会计制度规定,有无公款私存、私设
小金库,以及以个人账户从事股票交易、违规对外拆借资金、对外资金担保和出借账户等问题;
  (二)单位成本开支范围和开支标准是否违反国家有关财务会计制度规定,有无多列、少列或不列成本费用等问题,以及工资总额来源、发放、结余和单位负责人收入情况;
  (三)单位会计核算是否符合国家有关财务会计制度规定,是否随意改变资产、负债、所有者权益的确认标准或计量方法,有无虚列、多列、不列或者少列资产、负债、所有者权益的问题;

(四)单位会计账簿记录与实物、款项和有关资料是否相符,有无存在账外资产、潜亏挂账等问题,有无存在劳动工资核算不实等问题。
  第十七条 出资监管单位资产质量变动情况是指单位负责人任职期间各项资产质量是否得到改善,是否存在严重损失、重大潜亏或资产流失等问题,国有资本是否安全、完整,以及对单位未来发展能力的影响。主要内容包括:

()单位负责人任职期间有关单位资产负债结构合理性及变化情况,以及对单位未来发展的影响;
  ()单位负责人任职期间单位资产运营效率及变化情况,以及对单位未来发展的影响;
  ()单位负责人任职期间单位有效资产及不良资产的变化情况,以及对单位未来发展的影响;
  ()单位负责人任职期间国有资产保值增值结果,及单位在所处行业中水平变化的对比分析。
  第十八条 出资监管单位有关经营活动和重大经营决策是指单位负责人任职期间做出的有关对内对外投资、经济担保、出借资金和大额合同等重大经济决策是否符合国家有关法律法规规定,及内部控制程序,是否存在较多问题或者造成重大损失。主要内容包括:

()重大投资的资金来源、决策程序、管理方式和投资收益的核算情况,以及是否造成重大损失。

()对外担保、对外投资、大额采购与租赁等经济行为的决策程序、风险控制及其对单位的影响情况;
  ()涉及的证券、期货、外汇买卖等高风险投资决策的审批手续、决策程序、风险控制、经营收益或损失情况等;
  ()改组改制、上市融资、发行债券、兼并破产、股权转让、资产重组等行为的审批程序、操作方式和对单位财务状况的影响情况等,有无造成单位损失或国有资产流失问题。
  第十九条  出资监管单位经济责任审计要认真检查单位负责人及单位执行国家有关法律法规情况,核实单位负责人及出资监管单位有无违反国家财经法纪,以权谋私,贪污、挪用、私分公款,转移国家财产,行贿受贿和挥霍浪费等行为,以及弄虚作假、骗取荣誉和蓄意编制虚假会计信息等重大问题。
  第二十条  出资监管单位经济责任审计在全面核实出资监管单位各项资产、负债、权益、收入、费用、利润等账务的基础上,依据国家有关经营绩效评价政策规定,对单位负责人任职期间经营成果和经营业绩,以及出资监管单位资产运营和回报情况进行客观、公正和准确的综合评判。

 

第四章 审计机构委托

第二十一条  出资监管单位负责人经济责任审计工作,采取委托政府有关审计机关或者聘请有关社会中介机构等方式组织实施。
  ()对于资产规模较大出资监管单位负责人经济责任审计工作,可委托市审计机关组织实施;
  ()对于未委托市审计机关实施出资监管单位负责人经济责任审计的,按照
公开、公平、公正的原则,采取招标等合理方式,聘请具有相应资质条件的社会中介机构实施。
  第二十二条  委托市审计机关开展出资监管单位经济责任审计工作的,有关审计工作组织实施依据国家有关规定进行。
  第二十三条  承办出资监管单位负责人经济责任审计的社会中介机构,应当具备以下资质条件:
  ()资质条件应与单位规模相适应;
  ()具备较完善的审计执业质量控制制度;
  ()拥有经济责任审计工作经验的专业人员;
  ()3年内未承担同一出资监管单位年度财务决算审计业务;
  ()与出资监管单位或出资监管单位负责人不存有利害关系;
  ()3年未有违法违规不良记录;
  ()能够适时调配较强的专业人员承担经济责任审计任务。

第二十四条  接受聘请的社会中介机构应严格依据国家有关法律、法规、规章,以及市国资委对出资监管单位经济责任审计工作的统一要求,按照规定的方法、程序和内容,依据独立审计原则认真组织经济责任审计工作,并对审计报告的真实性、合法性负责。
  

第五章 审计工作程序

  第二十五条  市国资委组织实施出资监管单位负责人经济责任审计基本工作程序如下:
  ()编制审计工作计划;
  () 下达审计工作通知;
  () 拟定审计方案;
  () 成立审计项目组;
  () 组织实施审计;
  () 交换审计意见;

() 出具审计报告;
  () 下达审计意见或审计决定。
  第二十六条  市国资委应当在实施审计7日前通知被审计单位。被审计单位在接到审计通知书后,应做好接受审计的有关准备工作,如实提供有关资料。
  第二十七条  按照出资监管单位经济责任审计工作要求,审计机构应拟定审计方案,明确审计目标、审计范围、审计重点、审计要求、审计组织、延伸审计单位和其他审计事项等,并报市国资委审核同意。
  第二十八条  审计机构按照出资监管单位经济责任审计工作任务要求,成立由具有相关工作经验和一定专业知识的专业人员组成的审计项目组,组长应由具有经济责任审计工作经验和具备较高专业技术资格的业务负责人担任。
  第二十九条  审计项目组在对出资监管单位负责人任职期间单位经营成果、财务收支、资产质量和有关经营活动、重大经营决策,以及经营绩效等资料审计过程中,可以采取向有关单位、个人调查等方式,充分听取出资监管单位董事会、监事会、纪检监察、工会和职工反映的情况和意见。
  第三十条  审计项目组完成现场审计后,审计机构应在10个工作日内向市国资委提交审计报告。审计报告提交前,应当征求被审计出资监管单位负责人及其所在单位的意见,并将审计报告及出资监管单位负责人或其所在单位的书面意见一并上报。
  第三十一条  审计项目组应当在计划工作时间内完成审计任务,确需延长审计时间的,应当商市国资委同意,并及时通知被审计出资监管单位及其负责人。
  第三十二条  市国资委依据审计报告,对发现的重大问题,经研究核实后正式下达相关审计决定。
  第三十三条  在经济责任审计工作中发现单位负责人有严重违法违纪问题的,应当上报市政府,并经市政府同意移交有关行政机关或司法机关予以处理。
  (一)对于需由出资监管单位负责人承担一般经济责任的,移交相应行政机关予以处理;
  (二)对于出资监管单位负责人违反党纪政纪的,移交纪检监察机关予以处理;
  (三)对于应依法追究出资监管单位负责人刑事责任的,移送司法机关处理。
  第三十四条  审计机构在出资监管单位负责人经济责任审计工作中,采用其他审计资料和审计结果时,应进行必要的复核工作,并对其真实性、合法性承担相应的法律责任。

 

第六章 审计工作结果

第三十五条  出资监管单位经济责任审计应当分清出资监管单位负责人本人应当负有的直接责任和主管责任。
  (一)直接责任是指出资监管单位负责人因对主管的资产经营活动和财务管理事项未履行或者未正确履行职责,致使单位经营管理不善,或由于决策失误而事后又处理不力以及违规操作等,造成所在单位经济损失或经济效益下降应负的经济责任。
  (二)主管责任是指出资监管单位负责人在其任期内对其所在单位资产和财务状况,以及有关经济活动应当负有的直接责任以外的领导和管理责任。
  第三十六条  出资监管单位负责人应对下列行为负有直接责任:
  (一)直接违反国家财经法规和财经纪律的;
  (二)授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反国家财经法规的;
  (三)失职、渎职的;
  (四)其他直接违法违规行为。
  第三十七条  承办出资监管单位负责人经济责任审计的社会中介机构提交的审计报告,应当对出资监管单位负责人的经济责任做出客观、公正的评价,并对提交的审计报告真实性、客观性承担相应责任。
  第三十八条  承办出资监管单位负责人经济责任审计的社会中介机构提交审计报告前,报市国资委审核。市国资委审定的内容主要包括:审计证据是否充分、审计评价是否适当、主要事实是否清楚和审计处理意见是否正确。
  委托市审计机关进行经济责任审计工作的,审计工作结果应送市国资委,并抄送被审计出资监管单位。
  第三十九条  出资监管单位对财务部门负责人开展经济责任审计工作的结果,应当向市国资委备案。
  第四十条  对于在经济责任审计工作中,发现因经济决策失误给出资监管单位造成重大损失,或者出资监管单位资产状况不实、经营成果虚假的,应当视其影响程度相应追究有关负责人责任,并予以经济处罚。
  第四十一条  出资监管单位应根据经济责任审计工作所反映出的不同情况,及时加强整改工作,堵塞管理漏洞。出资监管单位内部审计机构应当对单位有关整改工作做好后续跟踪审计。
  第四十二条  出资监管单位经济责任审计工作结果,作为对企业负责人任免、奖惩的重要依据。

第四十三条  在经济责任审计工作中,发现出资监管单位领导班子有关成员存在严重问题的,经市国资委批准后,可进一步开展延伸审计工作。

 

第七章 责 

第四十四条  被审计出资监管单位负责人或所在单位拒绝、阻碍经济责任审计,或拒绝、拖延提供相关资料或证明材料的,市国资委或上级单位应当责令改正或给予警告,并对负有直接责任的主管人员和直接责任人给予行政或者纪律处分。
  第四十五条  被审计出资监管单位负责人所在单位转移、隐匿、篡改、伪造、毁弃有关经济责任审计资料的,市国资委或上级单位对负有直接责任的主管人和直接负责人给予行政或者纪律处分;涉嫌犯罪的,依法移送司法机关处理。
  第四十六条  对于打击报复或者陷害检举人、证明人、资料提供人和审计人员的,市国资委应当责令其改正,并给予行政或纪律处分;给被害人造成损失的,应当依法予以赔偿;涉嫌犯罪的,依法移送司法机关处理。
  第四十七条  审计人员利用职权谋取私利、徇私舞弊、玩忽职守、索贿受贿和泄漏国家机密或者商业秘密的,应当给予行政或纪律处分;涉嫌犯罪的,依法移送司法机关处理。
  第四十八条  承担经济责任审计的社会中介机构出具虚假不实的审计报告,或者违反国家有关审计工作要求,避重就轻、回避问题或明知有重要事项不予指明的,移送有关部门予以处罚;涉嫌犯罪的,依法移送司法机关处理。

 

第八章 附 

    第四十九条  本办法自印发之日起施行。